Tributação de futuros 24 de julho de 2010 Taxa de opções de futuros até o ano de avaliação 2005-06, a Lei do imposto sobre o rendimento de 1961 não tinha provisões especiais relativas à tributação de transações de derivativos em geral e ao tratamento de futuros e opções em particular, embora contratos de derivativos Foram negociados em bolsas de valores indianas desde 2000. A Lei de Finanças de 2005 modificou a cláusula do item 43 (5), com efeitos a partir do Ano de Avaliação 2006-07, para que as operações de negociação de derivativos não sejam consideradas transações especulativas, sujeitas a O cumprimento de certas condições. Para a maior parte, portanto, é preciso examinar as disposições normais da Lei do Rácio de Renda e entender sua aplicabilidade às transações de derivativos. Várias questões surgem para consideração, mais ainda, uma vez que também não há jurisprudência sobre o assunto, uma vez que as transações de futuros e opções são de origem recente. Para entender a tributação, também é necessário entender o tratamento contábil. A Nota de Orientação do ICAI sobre Contabilidade de Patrimônio Líquido e Futuros e Opções de Ações fornece orientações sobre como essas transações devem ser contabilizadas. Em substância, a Nota de Orientação prevê que o resultado das transacções deve ser reconhecido apenas no termo do futuro ou na opção ou no levantamento da posição (a menos que haja um balanço intermediário). Até o momento de caducidade ou caducidade, a margem inicial, a remuneração paga e a margem de mercado devem ser acumuladas e apresentadas como um ativo atual. Se um balanço for preparado durante o período intermediário antes do termo do futuro ou opção, uma provisão deve ser feita para a perda nocional, se houver, naquela data em uma base mark-to-market, mas nenhum lucro é para Ser reconhecido nessa base. 24 de julho de 2010 Seja sempre tributável como renda de negócios: a questão mais comum que surge na tributação de transações de derivativos é a de se as transações de derivativos devem sempre ser consideradas como transações comerciais. É verdade que, na maioria dos casos, as transações de derivativos seriam consideradas como transações comerciais em função dos seguintes fatores: 1. A finalidade por trás da entrada em operações derivadas é o lucro das flutuações de curto prazo nos preços de mercado. 2. O período de qualquer transação de derivativos não pode exceder 3 meses, e essas transações são invariavelmente transações de curto prazo. 3. Muitas vezes, o grande volume de negócios em transações de derivativos celebradas por uma pessoa de forma contínua indica que isso equivale a um negócio. 4. Muitas pessoas que negociam derivativos podem estar associadas ao mercado de ações de alguma maneira ou a outra, que podem ser corretores de estoque ou seus funcionários, ou comerciantes de dias normais. Para essas pessoas, o comércio de derivativos é uma extensão de suas atividades comerciais normais. No entanto, a questão de saber se uma atividade equivale a uma empresa ou não depende de vários fatores, e não é decidida apenas por causa da existência ou ausência de qualquer circunstância. Pode haver situações em que as transações de derivativos não sejam de negócios. Por exemplo, as transações de derivativos podem ser realizadas por um investidor para proteger sua carteira de investimentos. Nesse caso, o simples fato de que o investidor precisou colocar sua posição de derivativos a cada 3 meses e assumir uma nova posição, ou pagar a marca ao mercado diariamente, não prejudicaria o fato de que o principal objetivo De tais transações foi preservar o valor da carteira de investimentos. Outra prática comum nos mercados de ações é a arbitragem entre o mercado de caixa e o mercado de futuros. É um fato bem conhecido que a diferença de preços entre o mercado de futuros e o mercado de caixa é principalmente ditada pelas taxas de juros de curto prazo, e essa diferença é normalmente equivalente ao interesse que alguém ganharia em empréstimos de curto prazo. Portanto, uma pessoa que tenha fundos excedentes pode comprar ações no mercado de caixa, ao mesmo tempo que vende uma quantidade igual de futuros da mesma ação no mercado de futuros. Ele aceitaria a entrega das ações compradas no mercado de caixa. No vencimento dos futuros, as ações compradas no mercado de caixa seriam vendidas no mercado de caixa. Uma vez que os futuros seriam ajustados ao preço do mercado de caixa, o lucro na transação normalmente consistiria principalmente na diferença entre o preço de compra inicial no mercado de caixa e o preço de venda inicial no mercado de futuros, com pequenos ajustes para despesas tais como Como corretagem, imposto sobre transações de títulos, imposto sobre serviços e o spread de mercado entre as cotações de compra e venda no mercado de caixa. São essas operações de arbitragem transacções comerciais, ou são realmente na natureza das transacções que buscam interesses. Se alguém analisa a substância dessas transações, elas não são motivadas pelo desejo de lucros, mas apenas para aproveitar o benefício do curto prazo taxa de juros. Há apenas duas pernas da transação a compra e venda de futuros, e a expiração de futuros e venda de caixa. O elemento de renda nas transações é determinado logo no início e não flutua em qualquer extensão material, mesmo que haja volatilidade substancial no mercado. Seguindo o princípio da substância da transação, é possível uma visão, como estava sendo tomada no passado no caso das transações vyaj badla, de que tais transações têm a natureza de ganhos de interesse, embora assumam a forma de arbitragem Transações. No entanto, pode-se notar que outros fatores, como a frequência das transações, a natureza de outras atividades realizadas, etc., também determinarão se essas transações são transações comerciais ou não. 25 de julho de 2010 Se não Renda do Negócio, sob a qual Cabeça Tributável: A questão surge de que, em uma situação em que as transações de derivativos não são transações comerciais, em que custo de renda essas transações devem ser consideradas. A resposta a esta questão dependerá em parte do conteúdo de As transações. Se as transações forem da natureza das transações de busca de interesse, passando pela substância das transações, os rendimentos de tais transações podem ser considerados como juros. Mas se as transações têm a natureza de hedge de investimentos, como eles seriam tributados. Um derivado, sendo uma segurança e um direito ao abrigo de um contrato, certamente é um direito valioso, que pode ser atribuído. O direito ao contrato de derivativos pode certamente ser considerado como propriedade e, portanto, como um bem capital. A questão que surge é a transferência do capital social Quando a transação é ajustada por uma transação correspondente oposta, certamente há uma transferência. Mas, nos casos em que a colocação em quadratura está no termo do contrato, pode ser dito ter ocorrido uma transferência. Considerando a definição de transferência na seção 2 (47), o termo desse contrato pode ser considerado como uma extinção do contrato. Direitos sobre o bem. Conforme realizada pelo Supremo Tribunal no caso do CIT vs. Grace Collis 248 ITR 323, a definição de transferência na seção 2 (47) contempla claramente a extinção dos direitos em um bem capital distinto e independente dessa extinção na sequência da transferência Em si. Uma visão é, portanto, possível que, no vencimento dos derivativos, há uma transferência do capital social. Os ganhos ou perdas decorrentes de tais derivativos seriam, portanto, tributáveis sob os ganhos de capital principais. Embora tais rendimentos sejam tributáveis sob o título Ganhos de capital e as operações de derivativos estarão sujeitas ao imposto sobre as transações de títulos, tais ganhos não teriam direito ao tratamento de impostos em condições favoráveis para ganhos de capital de curto prazo nos termos da seção 111A, uma vez que o benefício dessa A seção está disponível apenas para ações de capital em uma empresa ou uma unidade de um fundo mútuo orientado para o patrimônio. BUDGET 2017 raquo Balwant Jain Apnapaisa Confuso sobre a tributação de qualquer renda decorrente de ações, sejam mais ou menos ganhos de capital na venda dessas ações ou dividendos recebidos As pessoas geralmente pensam que qualquer receita recebida em relação a ações está isenta de impostos. Isso realmente não é assim. Para tornar claro o assunto para os leitores, tentei explicar as implicações tributárias das receitas de ações neste artigo. Existem muitos aspectos relacionados à tributação das ações na Índia. Primeiro, vejamos a provisão para o cálculo de ganhos de capital e taxas de imposto sobre ganhos de capital na venda de ações. Requisito do período de retenção a longo prazo e curto prazo: Geralmente, os lucros resultantes da venda de quaisquer bens de capital são tratados como de longo prazo, se o mesmo tiver sido mantido por 36 meses ou mais na data da venda. No entanto, no caso de ações em qualquer Companhia, o requisito do período de retenção é de apenas 12 meses ou mais, a fim de obter esses lucros a longo prazo. É importante notar que o requisito de menor período de detenção é aplicável para ações de qualquer Empresa e não necessariamente de uma Companhia Indiana. Além disso, mesmo as ações detidas em uma companhia aberta privada se tornarão de longo prazo se mantidas por 12 meses ou mais na data de venda dessas ações. Taxa de imposto em caso de ganhos de capital decorrente da venda de ações cotadas nas Bolsas de valores da Índia: de acordo com as disposições vigentes sobre as leis de imposto de renda, quaisquer ganhos de capital de longo prazo decorrentes da venda de ações listadas na bolsa de valores indiana e vendidas através de Um agente de ações está totalmente isento do imposto de renda. Esta isenção não está disponível no caso de as ações listadas serem vendidas fora da plataforma de bolsa de valores ou os casos em que as ações foram oferecidas sob regime de recompra ou sob qualquer oferta aberta. Para reivindicar esta isenção, as ações devem ser vendidas na plataforma da bolsa de valores na Índia, no qual o imposto sobre transações de segurança (STT) foi pago. Para verificar se as ações vendidas por você estão sujeitas à STT, veja a conta emitida pelo seu corretor de ações. Um item de STT estará lá na factura levantada pelo corretor no caso de imposto de transação de segurança ser cobrado sobre sua transação de venda. Todas as transações de ações de ações executadas em bolsa de valores são responsáveis pela STT. É interessante notar que esta isenção para ganhos de capital a longo prazo não está disponível caso as ações sejam vendidas em bolsas de valores fora da Índia. Também é pertinente notar que esta isenção está disponível apenas em relação a ações de ações listadas na Bolsa de Valores da Índia se é uma empresa indiana ou uma empresa estrangeira. Dessa forma, as ações da Standard Chartered Bank, uma empresa estrangeira, que estão listadas na Índia, gozam desta isenção. No caso de lucros nas ações de ações vendidas em bolsas de valores na Índia, por menos de 12 meses, são tributados a uma taxa fixa de 15%. Também é interessante notar que, mesmo nos casos em que a taxa de imposição da laje aplicável seja de 10%, você ainda terá que pagar um imposto de 15% em tais ganhos de capital de curto prazo. Esta taxa ainda será de 15%, mesmo que a taxa de laje aplicável a você seja de 30%. Caso o seu outro rendimento, excluindo estes ganhos de capital de curto prazo, seja inferior ao limite de isenção básico, você terá direito a beneficiar desse déficit no limite de isenção básica ao calcular seu passivo tributário. Imposto sobre as mais-valias decorrentes da venda de ações que não sejam ações ordinárias negociadas na Bolsa Indiana: Todas as transações de ações não ocorrem na forma de bolsa de ações. Isso cobriria a transação de ações não cotadas, bem como as transações de ações listadas sob a forma de oferta aberta ou recompra dessas ações pela empresa diretamente. Quaisquer gols decorrentes da venda de tais transações ainda serão tratados como de longo prazo se as ações tiverem sido mantidas por 12 meses ou mais na data da venda. No caso de as ações serem vendidas no prazo de 12 meses, as mais-valias de curto prazo decorrentes dessa transação serão incluídas no seu rendimento regular e serão tributadas à taxa de pregos aplicável a você. Geralmente, a taxa de imposto aplicável no caso de ganhos de capital a longo prazo é de 20% sobre os ganhos de capital indexados. No entanto, no caso de os ganhos de capital de longo prazo calculados com indexação serem superiores a 10% dos ganhos de capital desinvestidos, seu passivo sobre tais ganhos de capital de longo prazo será limitado a 10% apenas em certos casos. Essa opção de escolha entre 20% sobre ganhos de capital de longo prazo indexados ou 10% de ganhos de capital não indexados só está disponível no caso de ações listadas que são negociadas fora da bolsa de valores. Portanto, no caso de você ter oferecido ações da Hindustan Uniliver no âmbito do regime de recompra, sua responsabilidade ficaria restrita a 10% do lucro obtido por você no caso de as ações serem detidas por 12 meses ou mais. Caso as ações vendidas não estejam listadas na Índia, esta opção de escolher entre 10 por cento sem indexação e ganhos de capital indexados a 20 por cento não está disponível. Caso o seu outro rendimento, excluindo estes ganhos de capital a longo prazo, seja inferior ao limite de isenção básico, você terá o direito de aproveitar o déficit do limite básico de isenção aqui também. No entanto, em caso de ganhos a curto prazo, embora as ações estejam listadas na Índia, sua responsabilidade em ganhos de curto prazo dependerá da taxa de pregos aplicável a você. Tributação de Dividendos recebidos em ações: Qualquer dividendo recebido sobre ações detidas na empresa indiana está totalmente isento de pagamento de imposto. No entanto, a empresa deve pagar um imposto chamado Dividend Distribution Tax sobre esse dividendo à alíquota de 15% sobre esse dividendo. Então, efetivamente, o imposto de 15% em seu nome foi pago pela empresa nos dividendos recebidos por você. Espero que o artigo alivie sua confusão sobre a taxabilidade e a taxa de imposto sobre a venda de ações. Os seus comentários e consultas são bem-vindos. O Apnapaisa é o mercado on-line das Indias para os investimentos de empréstimos Como registrar taxas de impostos para o futuro 038 Opções Comércio Há uma confusão nas mentes dos contribuintes envolvidos na negociação baseada em não entrega nos mercados de ações, comumente denominados Futuros e Opções (ou no FampO ). Nós pensamos que seria muito importante se concentrar neste tópico em um artigo abordando todos esses relacionados ao arquivamento de declarações fiscais em caso de transações sem entrega, considerando que a data de vencimento para o depósito de declaração de impostos está se aproximando rapidamente. Os indivíduos envolvidos no futuro e as opções devem ter em mente as seguintes questões: Declaração do imposto sobre o rendimento: Imposto como rendimento da empresa De acordo com a provisão da Lei do imposto sobre o rendimento de 1961, o rendimento das opções de futuros (FampO) é tratado como uma renda comercial normal. Assim, o lucro ou a perda de tais negócios (FampO) serão tributáveis como rendimentos sob os lucros e ganhos de negócios ou profissões, independentemente de o assesse estar a cargo de qualquer outra empresa ou profissão. O imposto será cobrado sobre esses rendimentos às taxas normais aplicáveis a um indivíduo. Conformidades no caso de perda de ampliação de lucro Se houver perda no FampO, as disposições da seção 44AD serão aplicadas e, em conformidade, a auditoria de livros de contas também será necessária. A provisão desta seção exige a divulgação de pelo menos 8 do lucro líquido no volume de negócios bruto. Então, no caso de o assesse não divulgar o mesmo (menos de 8 por cento ou perda). O assesse será obrigado a manter livros de contas e é necessário para obter auditoria fiscal de acordo com as disposições da seção 44AA e 44AB. Assim, de acordo com esta alteração, os rendimentos das empresas não podem ser inferiores a 8 por cento do volume de negócios bruto em qualquer circunstância. Então, se houver um lucro na FampO e você está divulgando 8 ou mais do volume de negócios total como lucro, então apenas o rendimento deve ser declarado como receita comercial e, consequentemente, a ITR deve ser arquivada. Não haverá necessidade de manter livros de contas e de auditoria. Cálculo do Volume de Negócios Agora, aqui vem o ponto de cálculo do volume de negócios. A determinação do volume de negócios no caso de FampO é um dos fatores importantes para cada indivíduo para fins de imposto de renda. O volume de negócios deve, em primeiro lugar, ser calculado, da maneira explicada abaixo: O total de diferenças positivas e negativas ou favoráveis e desfavoráveis deve ser tomado como volume de negócios. O prémio recebido na venda de opções deve ser incluído no volume de negócios. No que diz respeito a qualquer negociação inversa, a diferença correspondente também faz parte do volume de negócios. Aqui, não faz diferença, se a diferença é positiva ou negativa. Todas as diferenças, positivas ou negativas, são agregadas e o volume de negócios é calculado. Auditoria fiscal de acordo com a Seção 44AB Como Futures amp options (FampO) é tratada como renda comercial normal, portanto, se as vendas totais, o volume de negócios ou o recebimento bruto de negócios para o ano anterior relevante para o ano de avaliação exceder Rs. 60 lacs no FY 2010-11 amp 2011-12 (Rs. 1 crore do FY 2012-13), então é obrigatório obter livros de contas auditados. Despesas como frete, transporte e telefone, incorridos para a realização do negócio podem ser reclamados como despesas comerciais. Você também pode reivindicar a depreciação dos ativos utilizados para o negócio ou a profissão. Data de vencimento para o depósito de devolução No caso de você ser responsável pela auditoria nos termos da seção 44AB ou 44AD, a data de vencimento da apresentação da ITR seria 30 de setembro do ano de avaliação (como para a data de vencimento de 2011-2012 seria 30 de setembro de 2012 ). E, em outros casos, ou no caso de você não ser responsável pela auditoria, a data de vencimento da apresentação do ITR seria 31 de julho do ano de avaliação (como para a data de vencimento de 2011-2012 seria 31 de julho de 2012). Levar o amplificador de avanço e compensar a perda Se houver uma perda no FampO e você está reivindicando o mesmo em Declaração de imposto de renda, então você deve arquivá-lo antes da data de vencimento para reter a perda e compensar a renda no futuro. 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